有效應(yīng)對農(nóng)村信用社內(nèi)部審計檢查的問題研究

　　從近年來信用社內(nèi)部審計情況看，審計發(fā)現(xiàn)的問題中，“屢查屢犯”問題普遍存在，有的問題已經(jīng)影響到信用社職能的有效履行，應(yīng)引起高度重視。所謂“屢查屢犯”，大致有兩種情況：一是經(jīng)過多次審計發(fā)現(xiàn)某些問題在同一營業(yè)網(wǎng)點重復(fù)出現(xiàn);二是審計發(fā)現(xiàn)類似的問題不同年份里在不同網(wǎng)點間重復(fù)出現(xiàn)。前者是某些具體網(wǎng)點被查出問題而不改過，性質(zhì)很嚴重;后者則是指一些現(xiàn)象具有普遍性，今天這里審出差錯，明天那里又審出同樣的毛病，是帶有共性的問題。筆者就信用社“屢查屢犯”問題的成因和防范對策作一探討。

　　一、“屢查屢犯”問題產(chǎn)生原因分析

　　1.制度制定和執(zhí)行不到位。一是部分網(wǎng)點內(nèi)控合規(guī)意識不強。有些網(wǎng)點負責(zé)人和柜員認為高頻低危的問題只要不產(chǎn)生資金損失，操作上馬虎點無所謂，重復(fù)的業(yè)務(wù)操作使柜面人員責(zé)任心下降，風(fēng)險防范意識淡化。長期與同事、客戶接觸，礙于情面，覺得不好意思太較真，久而久之會出現(xiàn)以信任代替制度、以習(xí)慣代替規(guī)章、以感情代替法則的現(xiàn)象。比如：掛失業(yè)務(wù)不合規(guī)、授權(quán)不規(guī)范、印章使用不合規(guī)、主任、會計主管檢查流于形式等。二是制度制定與實際業(yè)務(wù)脫離。有的聯(lián)社拿著省聯(lián)社、辦事處的文件照抄照搬，造成制度重復(fù)制定，沒有將制度細化，可操作性不強，導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作不合規(guī)等問題的發(fā)生;三是考核制度不夠全面和細化。目前的考核機制更多地將業(yè)務(wù)指標與機構(gòu)、員工績效掛鉤，對業(yè)務(wù)操作質(zhì)量雖有要求，但具體的量化指標較少，只是出現(xiàn)了重大差錯事故或案件時才會影響到機構(gòu)、員工的績效，在趨利導(dǎo)向上形成了員工重任務(wù)指標，輕質(zhì)量、輕風(fēng)險防范的現(xiàn)狀。

　　2.考核機制落實不到位。一是考核管理的力度不夠。內(nèi)控制度建設(shè)質(zhì)量主要依靠干部職工的認知程度和內(nèi)部管理力度，雖然聯(lián)社制定了一系列內(nèi)部控制制度和綜合考核辦法，但在具體操作時，由于怕得罪人，對違反內(nèi)控制度規(guī)定的員工進行責(zé)任追究的力度不大，威懾力不強，違規(guī)問題依然發(fā)生，降低了制度的約束力。二是考核機制建設(shè)不夠完善�？己藱C制還不很科學(xué)，注重懲處，忽視激勵，不能有效調(diào)動廣大員工的積極性和創(chuàng)造性;三是沒有突出對各級領(lǐng)導(dǎo)的管理責(zé)任。對各級領(lǐng)導(dǎo)的履職問責(zé)跟不上，一旦出現(xiàn)問題，主要追究經(jīng)辦人的責(zé)任，而忽略了各級領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督、檢查責(zé)任，這樣，各級領(lǐng)導(dǎo)的對問題的認識和重視程度難以提升，員工思想也容易產(chǎn)生波動，甚至出現(xiàn)對立情緒，影響業(yè)務(wù)工作的有效開展，制度辦法的約束力、執(zhí)行力大打折扣。

　　3.審計監(jiān)督作用發(fā)揮不到位。一是目前審計工作仍停留在“查帳審計”和“制度審計”的階段，沒有真正實施以風(fēng)險導(dǎo)向的監(jiān)督評價。審計工作還是著重于事后監(jiān)督和靜態(tài)檢查，沒有完全實現(xiàn)對事前、事中及事后經(jīng)營的全過程監(jiān)督。二是審計工作實施中，還存在人情顧慮、說情照顧的現(xiàn)象，審計發(fā)現(xiàn)問題查的多、報的少，甚至個別還存在審計檢查走過場的現(xiàn)象，責(zé)任追究力度不夠。三是對違規(guī)問題督導(dǎo)整改不力，責(zé)任追究不到位，審計成果運用不充分，導(dǎo)致問題查而不糾、屢查屢犯的現(xiàn)象沒有得到有效遏制。

　　二、糾正“屢查屢犯”問題的對策建議

　　1.統(tǒng)一思想認識，抓住問題要害 一是從管理層做起，增強合規(guī)風(fēng)險責(zé)任意識。各級負責(zé)人要樹立正確的業(yè)績觀、權(quán)力觀和榮譽觀，對各項規(guī)章制度做到率先垂范、身體力行。二是強化教育培訓(xùn)，增強全員依法合規(guī)經(jīng)營理念。通過教育培訓(xùn)，培養(yǎng)全員愛崗敬業(yè)精神，規(guī)范全員誠實守信職業(yè)操守，讓全體員工明白“違規(guī)就是風(fēng)險”、“安全就是效益”、“守法就是信譽”，為克服“屢查屢犯”問題打牢思想基礎(chǔ)。三是強化行為監(jiān)督，嚴守案件防范“高壓線”。對違規(guī)違紀行為進行果斷處理，確保員工的行為自覺服從制度，把合規(guī)、守規(guī)成為每一個員工應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。

　　2.完善內(nèi)控機制筑牢案防基石。要徹底治理屢查屢犯問題，最直接的辦法還是要在強化制度執(zhí)行力上下功夫。首先要樹立科學(xué)管理理念，完善內(nèi)部基礎(chǔ)制度體系。要把“科學(xué)、規(guī)范、精細、實效”貫穿于各項規(guī)章制度建設(shè)中，完善工作標準、規(guī)范操作流程、嚴格內(nèi)部控制，建立制度管理的高壓線，逐步形成層次清晰、流程規(guī)范、制度健全、機制靈活的科學(xué)管理體系，增強員工按制度辦事的自覺性。其次要建立檢查輔導(dǎo)工作制度，努力實現(xiàn)三個“結(jié)合”。做到“檢查、輔導(dǎo)、報告與整改”相結(jié)合、專項檢查與全面檢查相結(jié)合，常規(guī)檢查與重點防范相結(jié)合，提高檢查輔導(dǎo)效能，杜絕有章不循、違章操作現(xiàn)象。再其次要強化崗位流程制約，構(gòu)建案件防范體系。通過制定崗位職責(zé)、操作規(guī)范，明確崗位權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任，建立崗位自我約束防線。規(guī)范各崗位間的工作銜接程序，明確同一流程前后崗位監(jiān)督職責(zé)，建立嚴密的業(yè)務(wù)流程制約防線。完善內(nèi)部控制機制，也是徹底消除“屢查屢犯”問題的關(guān)鍵一環(huán)。

　　3.加大追究力度。要充分發(fā)揮各職能部門作用，加大檢查力度和頻率，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作中存在的缺陷和漏洞，將問題及時消滅在萌芽狀態(tài)。一是加強審計隊伍建設(shè)。審計人員要不斷加強學(xué)習(xí)，積累經(jīng)驗，堅持時間服從質(zhì)量、程序服從需要的原則，能夠如實反映發(fā)現(xiàn)的問題，確保檢查工作不走過場。二是建立檢查發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題監(jiān)測臺賬，注重問題整改措施落實。全面記錄各類檢查項目中發(fā)現(xiàn)的問題及整改措施、整改情況。通過進行動態(tài)監(jiān)測，實現(xiàn)對檢查發(fā)現(xiàn)問題的跟蹤記錄和流程化管理，確保每一個違規(guī)問題從發(fā)現(xiàn)到整改都有賬可查、有據(jù)可循、落實到位。三是加大責(zé)任追究和問責(zé)力度，保障業(yè)務(wù)有序發(fā)展。對嚴重違規(guī)違紀和屢查屢犯的問題，嚴格按照有關(guān)規(guī)定實行重罰，確保從根本上解決“屢查屢犯”這個頑固性難題，使各項工作在合規(guī)合法的軌道上有序運行。

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