辭退福利個(gè)稅計(jì)算器

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定，自2001年10月1日起，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)在上年度城鎮(zhèn)在崗職工年平均工資總額3倍以下的部分，免征個(gè)人所得稅;超過上年度城鎮(zhèn)在崗職工年平均工資總額3倍的部分，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。具體的來說，以超過3倍數(shù)額部分的一次性收入，除以個(gè)人在原單位的工作年限數(shù)(超過12年按12年計(jì)算)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償作為一種特殊的收入，個(gè)人所得稅的計(jì)算方法也比較特殊。

　　【基本案例】

　　2008年6月，某單位與在其單位工作10年的李某解除了勞動(dòng)關(guān)系(符合勞動(dòng)法和勞動(dòng)合同法)，給予李某一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償80000萬元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資是15000元，則李某該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少呢?

　　【案例解析】

　　李某月應(yīng)納稅所得額是：

　　(80000-15000×3)/10-2000=1500元

　　80000元應(yīng)納的個(gè)人所得稅是：

　　(1500×10%-25)×10=1250元 2008年，《中華人民共和國勞動(dòng)合同法》(下簡稱《勞動(dòng)合同法》)的實(shí)施，越來越多工作崗位發(fā)生變化的勞動(dòng)者會(huì)得到一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，什么情況下會(huì)得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、能得到多少經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償將由《勞動(dòng)合同法》來規(guī)范。勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償符合納稅條

　　件都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅嗎，或者說，2001年執(zhí)行的《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》是否適用于新形勢下執(zhí)行的《勞動(dòng)合同法》呢?

　　《勞動(dòng)合同法》的第46條規(guī)定了下列幾種情況用人單位應(yīng)給與勞動(dòng)者必要：

　　(1)用人單位有違法、違約行為的，勞動(dòng)者可以隨時(shí)或者立即解除勞動(dòng)合同，并有權(quán)取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償;

　　(2)雙方協(xié)商一致解除勞動(dòng)合同，但是由用人單位提出解除動(dòng)議的，用人單位支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償;

　　(3)在勞動(dòng)者有一定不足，用人單位沒有過錯(cuò)，且作了一些補(bǔ)救措施，但勞動(dòng)者仍不符合工作要求的情況下，允許用人單位解除勞動(dòng)合同，但為平衡雙方的權(quán)利義務(wù)，用人單位須支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償;

　　(4)經(jīng)濟(jì)性裁員中，用人單位應(yīng)當(dāng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償;

　　(5)如果用人單位同意續(xù)訂勞動(dòng)合同，但降低勞動(dòng)合同約定條件，勞動(dòng)者不同意續(xù)訂的，勞動(dòng)合同終止，用人單位應(yīng)當(dāng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償;

　　(6)如果用人單位不同意續(xù)訂，無論勞動(dòng)者是否同意續(xù)訂，勞動(dòng)合同終止，用人單位應(yīng)當(dāng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償;

　　(7)用人單位被依法宣告破產(chǎn)的，用人單位應(yīng)當(dāng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。 《勞動(dòng)合同法》第47條規(guī)定了經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠?jì)算方法：即經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。六個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)算;不滿六個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀�過十二年。這里月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前十二個(gè)月的平均工資。

　　員工辭職的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金(辭退福利)如何計(jì)繳個(gè)人所得稅

　　問：我公司有員工辭職，因?yàn)槭抢蠁T工，國營身份，公司給予一定的補(bǔ)償金，這筆補(bǔ)償金繳不繳個(gè)人所得稅?應(yīng)如何繳納?

　　答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕157號(hào))第一條規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號(hào))的有關(guān)法規(guī)，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　第二條規(guī)定，個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府法規(guī)的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178)第一條規(guī)定，對于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　第二條規(guī)定，考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法法規(guī)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。

　　第三條規(guī)定，按照上述方法計(jì)算的個(gè)人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由支付單位在支付時(shí)一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國庫。

　　根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過的部分可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法法規(guī)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。由企業(yè)支付時(shí)一次性代扣并按規(guī)定代繳。

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