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2016年注冊會計(jì)師《會計(jì)》知識點(diǎn)：所得稅會計(jì)的核算程序
為了方便備戰(zhàn)2016注冊會計(jì)師考試的學(xué)員，應(yīng)屆畢業(yè)生網(wǎng)為大家分享了注冊會計(jì)師考試各科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。
知識點(diǎn)：所得稅會計(jì)的核算程序
采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。核算過程如下：
(一)確定產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目
(二)確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)
(三)計(jì)算暫時(shí)性差異的期末余額
1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額
2.可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額
(四)計(jì)算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額
1.“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率
2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額=可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率
(五)計(jì)算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額
1.“遞延所得稅負(fù)債”科目發(fā)生額=期末余額-期初余額
2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=期末余額-期初余額
(六)所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用(或-遞延所得稅收益)
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