醫(yī)院貨幣資金控制論文

　　醫(yī)院貨幣資金控制論文

　　【關鍵詞】 醫(yī)院;貨幣資金;控制

　　貨幣資金是醫(yī)院進行醫(yī)療服務活動不可缺少的物質條件,是醫(yī)院資金運動的起點和終點。

　　由于貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)中流動性最強、風險最高的一種資產(chǎn),它的增減變動與醫(yī)院醫(yī)療活動及藥品與器材供應過程息息相關。

　　良好的貨幣資金業(yè)務內(nèi)部會計控制制度有助于防止貨幣資金業(yè)務的錯誤記錄和舞弊行為的發(fā)生。

　　建立健全的資金業(yè)務內(nèi)部會計控制制度是一項細微而繁瑣的工作，一旦建立后，能有效地保證貨幣資金的安全。

　　1 貨幣資金控制方法

　　1.1 貨幣資金收支與記賬的崗位分離 醫(yī)院應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　具體而言，現(xiàn)金收付及保管只能由出納員來負責處理，其他人員不得接觸支付前的任何現(xiàn)金;負責應收賬款的人員不能同時負責現(xiàn)金收入賬的工作，負責應付賬款的人員不能同時負責現(xiàn)金支出賬的工作;保管支票的人員不能同時負責現(xiàn)金支出賬和銀行存款賬工作;負責調(diào)整銀行存款賬的人員應同負責銀行存款賬、現(xiàn)金日記賬、應收賬款、應付賬款的人員分離;現(xiàn)金支出的審批人應同出納員、支票保管員和記賬員分離，從而做到不由一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

　　1.2 授權審批 醫(yī)院應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

　　具體而言，醫(yī)院應當建立不同額度的審批權制度、財會科長的審批限額、院長的審批限額，對于重要的貨幣資金支付應當實行集團決策和審批制度，必須由醫(yī)院管理委員會或院長辦公會議集體決議，慎用對貨幣資金支付“一支筆”決策審批的做法;對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向上級主管部門報告;經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務，超范圍支出，財會部門應當拒絕支付;未經(jīng)授權的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務。

　　1.3 原始憑證的審查 原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟責任，并用作記賬原始依據(jù)(一種憑證)。

　　會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予以受理;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充;對違法的收支應當制止和糾正。

　　任何人不得擅自出具收款憑證或白條支付款項。

　　1.4 會計記錄控制 醫(yī)院取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設小金庫和賬外賬。

　　發(fā)生貨幣資金支出應立即入賬，不得拖延，出納員在每天工作結束后要清點現(xiàn)金，核對賬目。

　　收入的現(xiàn)金應及時存入銀行。

　　銀行存款要及時對賬，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應由出納員記錄銀行存款日記賬以外的第3者編制。

　　2 貨幣資金內(nèi)部會計控制制度

　　2.1 現(xiàn)金和銀行存款的控制 現(xiàn)金和銀行存款控制制度應包括現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度、內(nèi)部牽制制度、回避制度。

　　2.1.1 現(xiàn)金管理制度 要嚴格掌握現(xiàn)金使用范圍，結算起點1 000元以上，應當通過銀行進行轉賬結算，庫存現(xiàn)金不準超過限額，不準坐支現(xiàn)金。

　　2.1.2 銀行存款管理制度 每所醫(yī)院只能在1家銀行開立基本賬戶，不準過多、過濫開設銀行存款賬戶;嚴格遵守銀行結算紀律，不準出租、出借銀行存款賬戶，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。

　　2.1.3 內(nèi)部牽制制度 現(xiàn)金出納人員不得兼管收入費用、債權和債務等登記工作，以及會計稽核和會計檔案工作。

　　填寫銀行結算憑證的有關印鑒，不能由出納人員一人保管，應實行印鑒分管制度。

　　2.1.4 回避制度 醫(yī)院領導人的直系親屬不得擔任本醫(yī)院的會計機構負責人、會計主管人員，會計機構負責人和會計主管人員的直系親屬不得在本院會計機構中擔任出納工作。

　　與現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務無關人員不得接觸資金。

　　2.2 貨幣資金收入流程控制 貨幣資金收入流程是指貨幣資金收入各個環(huán)節(jié)應履行的合法程序和手續(xù)。

　　流程控制是貨幣資金內(nèi)部會計控制各種方法的綜合運用，只有建立嚴密的貨幣資金收入程序和手續(xù)，才能防止有人蓄意舞弊。

　　目前，大部分醫(yī)院門診和住院處實行計算機收款，收款員應于每天工作結束后，將當天的醫(yī)藥收入現(xiàn)金收入數(shù)同計算機自動記錄的累計數(shù)相核對，并填制收款單連同計算機上自動打印的紙帶交于出納員登記現(xiàn)金日記賬。

　　如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收入數(shù)同計算機記錄的累計數(shù)不一致，應對差異進行調(diào)查。

　　該流程的控制要點：①患者退款時，應由財務科指定人員審批，預防收款員撿拾患者扔掉收據(jù)假退款;②財務科“預收入醫(yī)療款”總賬余額要與住院處“預收醫(yī)療款”明細賬定期核對，防止結算員假退住院患者預交住院押金。

　　2.3 貨幣資金支出流程及控制 醫(yī)院辦理貨幣資金支付業(yè)務應當按照規(guī)定的程序進行，主要手續(xù)如下：

　　2.3.1 支付申請 醫(yī)院有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，申請表中應注明用款人、款項用途、支取金額、支付方式(現(xiàn)金或銀行結算)等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。

　　2.3.2 支付審批 審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。

　　對不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應當拒絕批準或令其按規(guī)定改正后重新審批。

　　2.3.3 支付復核 復核人應當對批準后的貨幣資金進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊全、金額計算是否準確、支付方式是否妥當?shù)取?/p>

　　復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

　　2.3.4 辦理支付 出納人員應當根據(jù)經(jīng)審批、復核無誤的支付申請，按《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結算辦法》的相關規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)。

　　2.3.5 費用報銷 費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確。

　　費用報銷前，必須由業(yè)務部門主管、會計部門主管、醫(yī)院領導人審核批準，出納人員才能辦理費用支付。

　　貨幣資金的會計核算雖然不復雜，但是由于貨幣資金具有流動性強的特點，很容易造成流失。

　　因此，醫(yī)院在組織會計核算中，根據(jù)國家法律法規(guī)有關規(guī)定，結合本單位業(yè)務特點和管理要求，加強貨幣資金的內(nèi)部會計控制，對于保障醫(yī)院資產(chǎn)的安全完整，提高貨幣資金周轉速度和使用效益，具有重要意義。

【醫(yī)院貨幣資金控制論文】相關文章：

醫(yī)院感染控制工作計劃10-10

醫(yī)院內(nèi)部控制工作總結10-24

醫(yī)院護理論文10-13

企業(yè)成本控制管理論文10-19

會計控制論文12-17

控制建筑工程造價的途徑論文09-02

全年科室醫(yī)院感染控制工作總結（精選17篇）12-06

工程造價的管理與控制建筑工程論文10-20

建筑幕墻設計階段的成本控制問題論文10-04

貨幣資金借款合同（通用11篇）10-31