2016年增值稅抵扣的十大常見誤區(qū)
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誤區(qū)一：只有專用發(fā)票才能抵
增值稅抵扣憑證不僅包括增值稅專用發(fā)票，還包括稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明(外貿(mào)企業(yè))、稅收繳款憑證!
沒錯，接受境外單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳增值稅時取得稅收繳款憑證，是可以抵扣增值稅的!
誤區(qū)二：過了180天就不能抵
因客觀原因?qū)е略鲋刀惖挚蹜{證未按期申報抵扣的，詳細說明原因，經(jīng)審批后仍可抵扣�？陀^原因包括：企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或擅自離職，未能辦理交接手續(xù);因自然災(zāi)害等不可抗力造成增值稅扣抵憑證未按期抵扣……
法規(guī)：國家稅務(wù)總局公告2011年第78號
誤區(qū)三：不知稅控機服務(wù)費可全額抵扣
重要的事情要說三遍，購買和置換稅控系統(tǒng)費用、每年的服務(wù)費取得服務(wù)單位開具的發(fā)票，可價稅合計全額抵!全額抵!全額抵!
法規(guī)：財稅[2012]15號
誤區(qū)四：損失報廢直接轉(zhuǎn)出
因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，進項稅額需轉(zhuǎn)出。但是，如果是自然災(zāi)害、市場原因(如：貨物過期)造成貨物報廢處理的損失，進項稅額不需轉(zhuǎn)出。
法規(guī)：國稅函[2002]1103號、《增值稅暫行條例》
誤區(qū)五：免稅項目沒有轉(zhuǎn)出
企業(yè)如果同時有增值稅免稅項目和應(yīng)稅項目，需分別核算進項稅額。比如深加工結(jié)轉(zhuǎn)，用于免稅項目的進項稅額需轉(zhuǎn)出。也可先按照比例抵扣進項稅額，年底再清算調(diào)整。
法規(guī)：財稅[2013]106號第二十六條
誤區(qū)六：員工福利、個人消費照常抵
購買iphone年會抽獎、員工宿舍的風扇、員工宿舍飯?zhí)盟娰M等集體福利、個人消費購買的煙酒茶，取得專票照常抵?NO!
誤區(qū)七：非增值稅應(yīng)稅項目沒有轉(zhuǎn)出
購買中央空調(diào)、為裝修房子購買的原材料，進項稅額萬萬不能抵!(2016年4月30日之前的，可以按簡易計稅方法5%交增值稅，(營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第27條)那樣購買中央空調(diào)、為裝修房子購買的原材料，才進項稅不可抵扣。)
誤區(qū)八：共用固定資產(chǎn)、專利技術(shù)還區(qū)分抵扣
如果購進固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，不是專門用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費，還用于增值稅應(yīng)稅項目，進項稅額可全額抵!
法規(guī)：財稅[2013]106號文第二十四條第一款
誤區(qū)九：沒有按比例抵扣
對于除誤區(qū)八所列項目，日常購進的辦公用品、支付水電費、企業(yè)汽油費，同時用于非增值稅應(yīng)稅項目，可要按比例抵扣。
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額)÷(當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額)
法規(guī)：財稅[2013]106號文第二十六條
誤區(qū)十：視同銷售還轉(zhuǎn)出
視同銷售項目，除不得抵扣項目(非增值稅應(yīng)稅項目等)外，如將貨物無償贈送給其他單位或個人、用于投資，進項稅額可照常抵扣!
法規(guī)：《增值稅暫行條例實施細則》第四條
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