《經濟法基礎》預習考點：稅收優(yōu)惠

時間：2025-12-22 18:16:13 考試輔導

　　導讀：2018年初級會計師考試備考開始，為了方便考生復習，應屆畢業(yè)生小編整理初級經濟法基礎第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度預習考點，希望大家認真練習。

　　(四)投資資產

　　1. 企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除;

　　2. 企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。

　　(五)存貨

　　1. 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　2. 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種;計價方法一經選用，不得隨意變更。

　　第一單元企業(yè)所得稅法律制度

　　稅收優(yōu)惠——計算應用型政策★★★

　　1. 符合條件的技術轉讓所得

　　在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　【案例】居民企業(yè)甲公司2016年將自行開發(fā)的一項專利技術轉讓，取得轉讓收入1200萬元，與該項技術轉讓有關的成本和費用為300萬元。

　　技術轉讓所得=1200-300=900(萬元)，其中500萬元以內的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　假定甲公司當年不存在其他納稅調整事項，2016年甲公司就此項業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅

　　=(1200-300-500)×25%×50%=50(萬元)。

　　2. 加計扣除

　　(1)“三新”研究開發(fā)費用

　　企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時：

　　①未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%，加計扣除;

　　②形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。

　　【例題·不定項選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲公司為居民企業(yè)，2013年……新技術研究開發(fā)費用30萬元，已計入管理費用……

　　【解析】

　　(1)甲公司發(fā)生的新技術研究開發(fā)費用，未形成無形資產，而是計入了管理費用，在按照規(guī)定據(jù)實(30萬元)扣除的基礎上，還可以加計扣除50%;

　　(2)準予扣除的新技術研究開發(fā)費用總額=30×(1+50%)=45(萬元)，或者，納稅“調減”額=30×50%=15(萬元)。

　　(2)安置殘疾人員所支付的工資

　　企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　3. 抵扣應納稅所得額

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　【案例】某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2014年8月1日，該企業(yè)采取股權投資方式向境內未上市的某中小高新技術企業(yè)投資200萬元。2016年度該企業(yè)利潤總額900萬元。假定不考慮其他納稅調整事項：

　　2016年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=(900-200×70%)×25%=190(萬元)。

　　4. 抵免應納稅額

　　企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　【案例】甲企業(yè)購置環(huán)保專用設備用于生產經營，取得普通發(fā)票上注明設備價款11.7萬元;2016年度甲企業(yè)經稅務機關審核的應納稅所得額為60萬元，已知甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%：

　　甲企業(yè)當年實際應繳納的企業(yè)所得稅=60×25%-11.7×10%=13.83(萬元)。

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