高級會計師案例分析題（企業(yè)預(yù)算管理）
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丙公司是我國一家大型國有上市公司，主要從事金融保險、電子設(shè)備制造等業(yè)務(wù)。2014年11月5日，丙公司召開2015年度預(yù)算工作會議，就明年的預(yù)算管理分工、預(yù)算控制和目標利潤等問題進行了專題研究。會議要點如下：
預(yù)算管理分工方面。預(yù)算管理委員會是公司內(nèi)部預(yù)算管理的決策部門，由總經(jīng)理、總經(jīng)理助理、各部門負責(zé)人共同組成，預(yù)算管理委員會負責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。
目標利潤方面。丙公司2014年實際投資資本平均總額為25000萬元，為擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計劃2015年初追加5000萬元營運資本，公司核定的投資資本回報率為20%。
預(yù)算控制方面。預(yù)算經(jīng)審批下達后，各個職能部門負責(zé)嚴格執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行一段時間之后，及時地分析預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)差異大小和性質(zhì)采取相應(yīng)的控制策略和控制措施。在預(yù)算控制過程中，首先確定控制標準，然后計量實際績效，最后分析差異，并采取糾偏措施。
要求：
1.指出丙公司的預(yù)算管理組織體系構(gòu)成。
2.指出丙公司預(yù)算管理分工中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。
3.依據(jù)目標利潤規(guī)劃方法，計算丙公司的目標利潤。
4.指出預(yù)算控制過程中應(yīng)遵循的原則。
【正確答案】
1.丙公司是大型國有上市公司，其預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理決策機構(gòu)、預(yù)算管理日常工作機構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行單位等。(p140)
2.不當(dāng)之處：預(yù)算管理委員會負責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。
理由：預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機構(gòu)。預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會的日常工作機構(gòu)，在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向預(yù)算管理委員會報告。公司預(yù)算管理的所有工作不是全部由預(yù)算管理委員會負責(zé)的。(p140)
3.目標利潤=預(yù)計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率=(25000+5000)×20%=6000(萬元)(p148)
4.預(yù)算控制應(yīng)遵循的原則包括：
�、偌訌娺^程控制;
�、谕怀龉芾碇攸c;
�、蹌傂钥刂婆c柔性控制相結(jié)合;
④業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制相結(jié)合。(p172)
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