審計師《審計理論與實務》重點：貨幣資金內(nèi)部控制

時間：2025-10-29 22:56:18 審計師

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　　貨幣資金內(nèi)部控制測評

　　1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制

　　2.抽查收款憑證(核對原始憑證之間，和記賬憑證是否相符)

　　3.抽驗付款憑證(審批、授權與審核)

　　4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對

　　5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表

　　審計人員應該抽查企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，至少抽查兩個月的銀行存款收支記錄，逐筆核對銀行對賬單，驗證企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的正確性。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由獨立人員及時編制、企業(yè)是否及時調(diào)節(jié)差異。

　　同時注意是否存在出租、出借銀行賬戶的情況，以及存在與本單位無關的收付款業(yè)務。

　　抽查庫存現(xiàn)金盤點表，與相應月份的現(xiàn)金日記賬核對，驗證一致性，并核實溢缺現(xiàn)金的處理是否符合規(guī)定。

　　6.查閱制度---職責分工

　　實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務的劃分。

　　主要有：

　　(1)抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員;

　　(2)抽查日記賬記錄與相應的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章;

　　(3)支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責;

　　(4)各項貨幣資金的收、付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。

　　7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　8.評價貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制

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