稅務師《稅法二》知識點：企業(yè)所得稅特別納稅調整

時間：2025-10-30 21:58:55 考試輔導

　　一、關聯申報管理

稅務師《稅法二》知識點：企業(yè)所得稅特別納稅調整

　　1.關聯關系的判定

　　2.關聯交易的內容

　　二、同期資料管理和轉讓定價方法管理

　　1.同期資料管理

　　2.轉讓定價方法管理

　　三、預約定價安排管理

　　四、資本弱化管理和法律責任

　　【經典習題】

　　1.（《應試指南》第一章P57單選題）下列關于轉讓定價方法的說法，正確的是（）。

　　A.可比非受控價格法可以適用所有類型的關聯交易

　　B.再銷售價格法通常適用于資金融通的關聯交易

　　C.成本加成法通常適用于無形資產的購銷、轉讓的關聯交易

　　D.交易凈利潤法通常適用于高度整合且難以單獨評估的關聯交易

　　【答案】A

　　【解析】選項B，再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或變更商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務；選項C，成本加成法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，勞務提供或資金融通的關聯交易；選項D，交易凈利潤法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，無形資產的轉讓和使用以及勞務提供等關聯交易。

　　2.（《經典題解》第一章P48多選題）（2016年）企業(yè)與關聯方簽署成本分攤協議，發(fā)生特殊情形會導致其自行分配的成本不得于稅前扣除，這些情況包括（）。

　　A.不具有合理商業(yè)目的和經濟實質

　　B.自簽署成本分攤協議之日起經營期限為25年

　　C.沒有遵循成本與收益配比原則

　　D.未按照有關規(guī)定備案或準備有關成本分攤協議的同期資料

　　E.不符合獨立交易原則

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項B，自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年。

　　3.（《經典題解》第一章P48多選題）下列規(guī)定或計算方法中，屬于企業(yè)與關聯方簽署成本分攤協議內容的有（）。

　　A.非參與方使用協議成果的規(guī)定

　　B.非參與方逾期收益的計算方法

　　C.參與方會計方法的運用及變更說明

　　D.參與方之間補償支付的條件及處理規(guī)定

　　E.參與方加入或退出協議的程序及處理規(guī)定

　　【答案】ACDE

　　【解析】成本分攤協議主要包括以下內容：

　�。�1）參與方的名稱、所在國家（地區(qū)）、關聯關系、在協議中的權利和義務；

　�。�2）成本分攤協議所涉及的無形資產或勞務的內容、范圍，協議涉及研發(fā)或勞務活動的具體承擔者及其職責、任務；

　�。�3）協議期限；

　�。�4）參與方預期收益的計算方法和假設；

　　（5）參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價值確認的方法以及符合獨立交易原則的說明；

　�。�6）參與方會計方法的運用及變更說明；

　�。�7）參與方加入或退出協議的程序及處理規(guī)定；

　�。�8）參與方之間補償支付的條件及處理規(guī)定；

　　（9）協議變更或終止的條件及處理規(guī)定；

　�。�10）非參與方使用協議成果的規(guī)定。

　　4.（《經典題解》第一章P49單選題）甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關聯交易，將200萬元的利潤按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是（）。

　　A.利潤分割法

　　B.再銷售價格法

　　C.交易凈利潤法

　　D.可比非受控價格法

　　【答案】A

　　【解析】利潤分割法是指根據企業(yè)與其關聯方對關聯交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。

　　5.（《經典題解》第一章P61單選題）依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，預約定價安排適用期限為（）。

　　A.主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的通知書之日所屬年度起3至5個年度的關聯交易

　　B.企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起1至3個連續(xù)年度

　　C.企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度

　　D.稅務機關與企業(yè)達成預約定價安排協議的次年起1至3個連續(xù)年度

　　【答案】A